关于出口产品退还产品税、增值税适用税率问题的补充通知
作者:法律资料网 时间:2024-06-17 00:03:34 浏览:9570
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关于出口产品退还产品税、增值税适用税率问题的补充通知
国家税务局
关于出口产品退还产品税、增值税适用税率问题的补充通知
国家税务局
1987年12月31日，财政部《关于出口产品退还产品税、增值税适用税率问题的通知》规定：对出口的化工、建材产品暂按现行产品税税目税率表计算退税。待确定综合退税率后再从1988年1月1日起补退少退的税款。此外尚有鞭炮、烟火、焚化品、复制酒、果木酒等产品
需核定综合退税率。为统一政策，实行彻底退税，现就出口产品退税适用税率问题补充通知如下：
一、建材、有色金属产品现已实行增值税，出口的建材、有色金属产品，除有色金属矿采选品、其他非金属矿采选品、粗铜和海绵钛等四项产品按核定的退税率计算退税外，其余均按增值税税目税率表规定的税率退税。（四项产品的核定退税率见附表一）。
二、出口的鞭炮、烟火、焚化品、复制酒、果木酒、化工产品按附表二所列的综合退税率计算退税。
三、出口的鞭炮、烟火、焚化品、复制酒、果木酒和有色金属产品（海绵钛除外）的退税税率，从1988年7月1日起执行，出口海绵钛和化工产品的综合退税率从1988年1月1日起执行。
附件：1．《有色金属退税税目税率表》
2．《出口退税税目税率表》
有色金属退税税目税率表
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产 品 名 称 ┃ 出 口 退 税 率 （％）
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1．有色金属矿采选品 ┃ 9．0
2．其他非金属矿采选品 ┃ 8．65
3．粗 铜 ┃ 9．0
4．海 绵 钛 ┃ 6．3
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出口退税税目税率表
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类 别 ┃ 产 品 税 税 目 ┃ 征 收 范 围 ┃ 税 率（％） ┃ 说 明
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（一）酒 类 ┃ 8复制酒 ┃ 包括泡制酒、配制 ┃ 21. 49 ┃
┃ ┃ 酒、滋补酒 ┃ ┃
┃ 9果木酒 ┃ ┃ 22．92 ┃
（二）轻工类 ┃ 132鞭炮、焰火 ┃ ┃ 11．69 ┃
┃ 133焚化品 ┃ ┃ 13．34 ┃
（三）化工类 ┃ 205润滑脂 ┃ ┃ 16．73 ┃
┃ 206固体石醋 ┃ ┃ 28．52 ┃
┃ 207液体石焦 ┃ ┃ 16．52 ┃
┃ 209石油焦 ┃ ┃ 24．33 ┃
┃ 210酸 ┃ ┃ ┃
┃ 无机酸 ┃ ┃ 15．76 ┃
┃ 有机酸 ┃ ┃ 17．38 ┃
┃ 211无机盐 ┃ ┃ 15．25 ┃
┃ 212碱 ┃ ┃ ┃
┃ 纯碱 ┃ ┃ 16．17 ┃
┃ 烧碱 ┃ ┃ 18．68 ┃
┃ 其他碱 ┃ ┃ 17．08 ┃
┃ 213氮肥 ┃ ┃ 12．98 ┃
┃ 214其他化肥 ┃ ┃ 10．03 ┃
┃ 215电石 ┃ ┃ 18．87 ┃
┃ 216醇类 ┃ ┃ ┃
┃ 甲醇 ┃ ┃ 28．93 ┃
┃ 乙二醇 ┃ ┃ 27．12 ┃
┃ 其他醇 ┃ ┃ 20．76 ┃
（三）化工类 ┃ 217苯类 ┃ ┃ ┃
┃ 石油苯 ┃ 包括：纯苯、二甲┃ 20．71 ┃
┃ ┃ 苯、甲苯等 ┃ ┃
┃ 焦油苯 ┃ 包括：纯苯、二甲┃ 17．08 ┃
┃ ┃ 苯 ┃ ┃
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出口退税税目税率表（续一）
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类 别 ┃ 产 品 税 税 目 ┃ 征 收 范 围 ┃ 税 率（％） ┃ 说 明
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┃ 其他苯 ┃ 包括：氯化苯、 ┃ 20．63 ┃
┃ ┃ 硝基苯 ┃ ┃
┃ ┃ 对硝基氯化 ┃ ┃
┃ ┃ 苯、二硝基 ┃ ┃
┃ ┃ 氯化苯 ┃ ┃
┃ 218烯类： ┃ ┃ ┃
┃ 乙烯 ┃ ┃ 17．08 ┃
┃ 炳烯 ┃ ┃ 17．08 ┃
┃ 其他烯 ┃ ┃ 22．76 ┃
┃ 219其他无机化工原料 ┃ ┃ 17．15 ┃
┃ 220其他有机化工原料 ┃ ┃ 17．22 ┃
┃ 221染料 ┃ ┃ 26．2 ┃
┃ 222颜料 ┃ ┃ 25．21 ┃
┃ 223涂料 ┃ ┃ 28．36 ┃ 其中水溶
┃ ┃ ┃ ┃ 性涂料为
┃ ┃ ┃ ┃ 15．36
┃ 224化学试剂 ┃ ┃ 19．01 ┃
┃ 226助剂、催化剂 ┃ ┃ 20．02 ┃
┃ 227粘合剂 ┃ 包括化学胶等 ┃ 19．34 ┃
┃ 229合成橡胶 ┃ ┃ ┃
┃ 丁苯、顺丁 ┃ ┃ 30．22 ┃
┃ 丁腈橡胶 ┃ ┃ ┃
┃ 其他合成橡胶 ┃ 包括、氟、氯丁、┃ 18．29 ┃
┃ ┃ 聚硫、硅橡胶及 ┃ ┃
┃ ┃ 其他合成橡胶 ┃ ┃
┃ 233聚氯乙烯 ┃ ┃ 22．42 ┃
┃ 234聚苯乙烯 ┃ ┃ 26．34 ┃
┃ 235聚乙烯 ┃ ┃ 34．34 ┃
┃ 236聚丙烯 ┃ ┃ 25．77 ┃
┃ 237尼龙66 ┃ ┃ 27．54 ┃
┃ 239炭黑 ┃ ┃ 25．95 ┃
┃ 240炸药类 ┃ 包括：雷管、导 ┃ 14．87 ┃
┃ ┃ 火线、硝化棉、 ┃ ┃
┃ ┃ ＴＮＴ ┃ ┃
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1988年8月18日
党的十八大报告作出了“全面推进依法治国”的重大决策和战略部署，依法治国就需要有完善的法律规定作为基础。本文即针对我国行政诉讼制度中受案范围的现状及存在 的问题进行阐述，并提出完善的措施。我国目前在确定行政诉讼受案范围的原则上，所实行的不予审查的假定原则是一种不完整的司法审查制度。在受案范围的确定方式上，主要是概括式、肯定列举式和否定列举式，造成受案范围较窄，除人身权、财产权外的其他宪法和法律规定的一系列合法权益在受到行政机关行政行为侵害时得不到保护的现状。针对这样的现状，提出以下完善措施：1、在确定受案范围的原则上，实行可以审查的假定原则；2、受案范围的确定方式应由概括式的规定和肯定列举式、否定列举式并存的混合式受案范围确定方式，改为概括式与只存在否定列举式的混合式确定方式；3、扩大保护相对人合法权益的范围，侵犯有关公民财产权、人身权以外的其他权利的行为也应该纳入司法审查的范围；4、扩充可诉行政行为的范围，将部分抽象行政行为、涉及行政机关工作人员权利义务的内部行政行为、行政指导行为、行政终局裁决行为和部分行政确认行为纳入行政诉讼的受案范围。从而切实保护相对人的合法权益，尽可能完善诉权，制约日益膨胀的行政权，努力建立社会主义法治国家。
行政诉讼受案范围是反映行政权、司法权以及公民的权力关系的制度设计，其在本质上反映了一个国家政治民主的程度及形式，反映出法治建设的完善程度。《中华人民共和国行政诉讼法》（以下简称《行政诉讼法》）是1990年颁布施行，其将受案范围限定在比较有限的范围内，是与我国当时行政诉讼司法实践与理论研究相对薄弱、法官队伍相对素质不高的法制状况相适应的。
如今《行政诉讼法》实施二十多年，司法机关人员素质不断提高，公民的权力意识和自主意识越来越强，《行政诉讼法》已无法全面应对行政主体与行政相对人之间日趋增长的矛盾纠纷，为缓解这种态势，势必要拓宽行政诉讼受案范围。正如原全国人大常委会副委员长王汉斌在《关于〈中华人民共和国行政诉讼法（草案）〉的说明》中曾明确指出：“法院受理行政案件的范围，是行政诉讼法首要解决的重要问题。考虑我国目前的实际情况，行政法还不完备，人民法院行政审判庭还不够健全，行政诉讼法规定‘民可以告官’，有观念更新问题，有不习惯、不适应的问题，也有承受力的问题，因此对受案范围现在还不宜规定太宽，而应逐步扩大，以利于行政诉讼制度的推行。”
一、行政诉讼受案范围的概述
行政诉讼受案范围，又称“行政审判权范围”或者“可诉行为范围”，它是指法院受理行政争议案件的界限，即可以受理什么样的案件，不能受理什么样的案件，哪些行政活动应当有法院审查，哪些不能被审查。
受案范围制度对行政诉讼中的三方人员具有重要意义。“对于相对人而言，受案范围决定其诉权的大小，同时也就意味着其寻求司法保护的范围，只有对属于人民法院受案范围内的行政行为才能提起行政诉讼，寻求司法救济；对于作为被告的行政机关而言，受案范围意味着受司法监督的广度，也就是说受案范围决定着行政机关的哪些行政行为要接受法院的合法性审查，受司法权的控制；对于诉讼活动的主持者法院而言，行政诉讼受案范围意味着其审判权的范围，即人民法院对哪些行政行为有权进行合法性审查，对哪些行政争议可以行使司法主管权。” 此外，受案范围对法院正确履行应有职责和对当事人正确有效行使诉讼权利也是一种重要的保障。明确行政诉讼的受案范围，即明确了法院在受理行政案件上的职责范围，它便于法院及时、正确地受案，防止和减少因职责范围不清而错误受案或推诿受案的现象发生。同时，明确行政诉讼的受案范围，也有利于公民、法人或者其他组织在认为自己合法权益受行政机关行政行为侵犯后，能及时、有效地行使诉讼权利。
二、我国行政诉讼受案范围的现状
（一）受案范围的确定标准
我国行政诉讼受案范围的确定标准符合我国政治制度的特点，即我国是人民民主专政的国家，政体上实行人民代表大会制度，人民代表大会是国家的权力机关，行政机关由权力机关产生，受权力机关监督，对权力机关负责，是权力机关的执行机关。基于此，对于宪法和有关组织法规定的、属于权力机关职权范围内的事项，如受理并审查、撤销行政机关违宪和违法的行政立法事项，目前就不属于行政诉讼的受案范围。
（二）受案范围的确定方式
根据现行《行政诉讼法》和最高人民法院2000年3月10日公布的《最高人民法院关于执行〈中华人民共和国行政诉讼法〉若干问题的解释》（以下简称《解释》），我国采用了两种方法规定法院受理行政案件的范围，即概括式和列举式。
1、行政诉讼受案范围的概括式规定
概括式是对法院受理行政案件的范围作出原则性统一的规定。例如：《行政诉讼法》第2条规定：“公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益，有权依照本法向人民法院提起诉讼。”《解释》第1条第1款规定：“公民、法人或者其他组织对具有国家行政职权的机关和组织及其工作人员的行政行为不服，依法提起诉讼的，属于人民法院行政诉讼的受案范围。”这些规定都是采用概括的方式规定了行政诉讼的范围。
2、行政诉讼受案范围的列举式规定
列举式是对法院应该受理和不能受理的案件从行为的角度加以列举，包括肯定列举式和否定列举式。
肯定列举式如《行政诉讼法》第11条第1款，列举了八项具体行政行为作为行政诉讼的受案范围，包括：对行政机关行政处罚不服的；对行政机关行政强制措施不服的；认为行政机关侵犯法律规定的经营自主权的；认为符合法定条件申请行政机关颁发许可证和执照，行政机关拒绝颁发或者不予答复的；认为行政机关不履行保护人身权、财产权的法定职责的；认为行政机关没有依法发给抚恤金的；认为行政机关违法要求履行义务的；认为行政机关侵犯其他人身权、财产权的。
否定列举式如《行政诉讼法》第12条，排除了下列行政行为的可诉性：国防、外交等国家行为；行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令；行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。《解释》第1条第2款进一步明确了下列行政行为不可诉：公安、国家安全等机关依照刑事诉讼法的明确授权实施的行为；调解行为以及法律规定的仲裁行为；不具有强制力的行政指导行为；驳回当事人对行政行为提起申诉的重复处理行为；对公民、法人或者其他组织权利义务不产生实际影响的行为。
三、我国行政诉讼受案范围存在的问题
1、在确定受案范围的原则上，我国实行不予审查的假定原则，人民法院不享有对政府行为进行审查和监督的权力，除非有明确的法律规定，不得受理任何行政案件。人民法院可以受理哪些类型的行政案件完全取决于法律的规定，也有的学者把它称之为司法审查法定原则。 在这项原则的指导下，我国建立的是一种不完整的司法审查制度。
2、在受案范围的规定方式上，现行规定实际是限制了行政诉讼的受案范围。我国采取的肯定列举和否定排查标准，虽然明白清楚，易于掌握，能够起到明确界定范围的作用。但用这种方法规定受案范围中应当受理的案件，无论列举出多少，总会遗漏，难免出现“挂一漏万”的问题，肯定性列举和否定性列举之间也存在着广泛的灰色地带。 而且，《行政诉讼法》第2条虽然规定对侵犯合法权益的具体行政行为可以提起诉讼，但是第11条第1款第8项内容和之后另外规定的第2款实际将受案范围限于保障公民、法人和其他组织的人身权和财产权上。很明显，采用这种不完全的概括和有限的列举方式必然要留下一片权利救济的空白。也就是对于非具体行政行为侵犯相对人权益的，以及侵犯相对人人身权和财产权以外其他权利的，需等待特别的法律和法规进一步规定，在这些法律法规出台前，是没有诉讼救济途径的。
3、在确定可诉行政行为的类别上，我国行政诉讼法将抽象行政行为、内部行政行为和行政终局裁决行为都排除在行政诉讼受案范围之外。（1）抽象行政行为的可诉性。我国《行政诉讼法》禁止对抽象行政行为提起诉讼，事实上只能放纵违法和不当的抽象行政行为，只能增加受到侵害的当事人纠正违法抽象行政行为的成本，因为要求所有人在适用了抽象行政行为并且等到损害结果发生后再通过行政诉讼的方式寻求救济是不公平的，而且这种救济只能是个别的，无法改变无法抽象行政行为对普遍人的侵害事实。（2）内部行政行为的可诉性。我国《行政诉讼法》第12条第3项规定，对行政机关管理内部事务的行政行为，人民法院不予受理。是司法审查至上、行政应受监督的法治理念下，即便是工作性质的内部行政行为，也不是完全处于真空状态，对公民的合法权益不造成损害。（3）行政终局裁决行为的可诉性。为实现法治目标与行政诉讼的保障合法行政权力、制约违法行政权力功能，也要求改变所谓“终局行政行为不可诉性”的错误理念与立法局限，正确理解“终局”只限于行政系统内部，明确其可诉性。
4、在确定受案范围的法治理念上，大陆法系和英美法系国家从充分保障行政相对人权利的行政法治理念出发，只对何种行政行为不可诉作出例外规定，不对可诉行政行为进行繁琐的列举式规定。而我国在确立受案范围时更多的是注重社会实际。
四、我国行政诉讼受案范围的完善
现代社会政府职能不断扩大，国家行使权力的危险性和不可预测性与日俱增，因此，制约国家权力越发显得重要。为了防止国家专制的枷锁降临到现代社会，无论是在政治国家还是在市民社会领域都必须强化防止权力垄断的机制。 对政府权力进行有效的制约必须通过国家权力相互制衡和公民权利对国家权力的制约来实现。我国《行政诉讼法》颁行二十几年来，对于保障公民权利、规范行政行为、监督行政机关依法行政起到了重要作用。但是，随着我国法制建设进程的加快，社会经济不断发展，以及行政相对人法律意识的增强，现行的行政诉讼制度在实践中暴露出一些问题。因此有必要修改完善行政诉讼制度，扩大行政诉讼的受案范围。
（一）实行可以审查的假定原则
内江市政府投资项目网上公示管理办法
四川省内江市人民政府办公室
内江市人民政府办公室关于印发内江市政府投资项目实行网上公示管理办法的通知
内府办发〔2011〕10号
信息内容: 各县（区）人民政府，市级各部门：
为进一步加强我市政府投资项目监督管理，发挥社会监督作用，促进政府投资项目高效、安全、廉洁运行，经市政府领导同意，现将《内江市政府投资项目网上公示管理办法》印发你们，请认真贯彻落实。
二〇一一年二月十五日
内江市政府投资项目网上公示管理办法
第一条 公示目的
为进一步加强我市政府投资项目监督管理，发挥社会监督作用，促进政府投资项目高效、安全、廉洁运行，特制定本办法。
第二条 公示范围和标准
达到下列条件之一的市、县（区）政府投资工程建设项目。
（一）全部或部分使用国有资金投资的项目。
1、使用各级财政预算资金的项目；
2、使用纳入财政管理的各种政府性专项建设资金的项目；
3、使用国有企业事业单位自有资金的项目；
4、市政府认定的其他国有资金投资的项目。
（二）全部或部分使用国家融资的项目。
1、使用国家发行债券所筹资金的项目；
2、使用国家对外借款或者担保所筹资金的项目；
3、使用国家政策性贷款的项目；
4、国家授权投资主体融资的项目；
5、国家特许的融资项目；
6、市政府认定的其他国家融资的项目。
（三）国内外政府、组织或个人捐赠款并由政府实施监管的项目。
（四）用公共资产、资源和政策扶持等作为还款来源和担保的借款资金所进行的项目。
（五）大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公共安全的项目。
（六）市单个政府投资规模1000万元以上、县（区）单个投资规模800万元以上的项目。
以上项目的立项核准、招标情况、施工建设、竣工验收等信息，须在内江市国家投资工程招投标中心网（网址：http://www.njztb.cn/）上公示。涉及国家秘密的项目按相关规定办理。
第三条 公示内容
（一）政府投资项目管理的相关法律、法规、规章和政策。
（二）政府投资项目涉及的下列有关信息。
1、项目基本信息：立项文号、立项时间、项目名称、项目类型、业主、建设地址、建设内容、投资规模、投资性质、资金来源、主管部门、开工时间、预计竣工时间。
2、项目招投标信息：招标核准文号、招标组织形式、招标方式、招投标代理机构、招标公告发布媒体、招标公告发布时间、招标控制价、中标人、中标价、签约合同价、签约时间、注册建造师、监理单位、项目总监、项目代理业主、项目经理压证施工情况等。
3、项目施工进度信息：截止时间、到位资金额、月进度情况、工程量增减情况（原则上按月或季度上报）。
4、项目竣工验收信息：竣工时间、验收情况、竣工结算价、竣工决算价、审计决算价。
第四条 工作职责及要求
（一）信息发布
1、各级发改部门负责本级审批立项的政府投资项目基本信息、招投标信息的审查和监督检查。
2、各级住建、经信委、交通、水务、商务等行政主管部门负责本级审批立项的政府投资项目招投标信息、竣工验收信息的备案和监督检查。
3、政府投资项目业主或代理业主负责施工进度信息的收集，确保信息客观、真实。
4、各级审计部门负责本部门组织审计的政府投资项目审计信息的审查、管理。
以上信息经各行政主管部门审查后，须于5个工作日内由项目业主完成上报内江市国家投资工程招投标中心，并由该中心进行发布。
（二）监督检查
1、各级监察机关负责对本级政府投资项目网上公示的组织协调和监督检查，对应公示不公示，公示不及时、不规范、不准确以及行政主管部门监督检查不力的问题及时督促整改。
2、各级行政主管部门负责本行业政府投资项目施工进度信息网上公示情况的监督检查，发现问题，及时督促项目业主或代理业主进行整改。
3、各县（区）政府、市级行政主管部门按照职责分工和效能建设原则，及时公开咨询及投诉受理电话，并积极处理所辖区域、行业的有关咨询及投诉。
（三）网站维护。内江市国家投资建设项目招投标交易中心负责内江市国家投资工程招投标中心网的日常维护工作。
第五条 责任追究
对应公示不公示，公示不及时、不规范、不准确，监督检查不力，处理咨询投诉不及时、不认真，并造成负面影响的，将依照《中华人民共和国政府信息公开条例》和《行政机关公务员处分条例》的有关规定，追究直接责任人和部门或单位主要负责人的行政责任。
第六条 有效期
本办法有效期为施行之日起五年。
第七条 施行日期
本办法自2011年4月1日起实施。
