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【投资入股，权益保障】股东查阅公司会计账簿的方式及程序

〓 基本案情：

济源市某设计院有限公司系从2001年改制而来，主营工程设计、监理等业务。由于董事长一股独大，公司成立6年来没有向股东透露过详细的财务信息，同时也未召开过正式的股东会。股东如果提出对公司经营状况了解的要求，该董事长就以原出资价收购股份相胁。
拥有该公司股权5%股份的翟霞（化名）在无法了解公司真实情况下，向该公司董事长及公司书面请求查阅公司会计账簿遭拒，遂诉至法院，要求查阅、复制公司章程、股东大会会议记录和财务会计报告及公司会计账簿。
经法院依法审理，支持了翟霞的全部诉请。但在济源市人民法院强制执行时，就如何执行、执行的范围产生了分歧。

〓 争议焦点：

本案争议焦点问题主要有两个：一是公司会计账簿是否包含原始会计凭证？二是为不影响该公司的正常经营，将有关会计账簿及其他文件现行复制，然后由申请人认真查阅，该复制件是否应该由被申请人加盖印鉴证明其真实性？

〓 艰难的执行过程：

这是一起典型的股东知情权纠纷，在我国现行公司法未修订前，笔者已经成功代理了多起这样的案件。故此，本案的案由并不鲜见，但由于股东知情权涉及范围比较大，执行时往往都能够得到协调处理。本案的被执行人态度较为强硬，所以一直遇到了执行实践中的新问题。
我国《公司法》第34条规定：股东有权查阅公司章程、股东大会会议记录和财务会计报告，对公司的经营提出建议或质询等。其第二款规定：股东可以要求查阅公司会计账簿。股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出书面请求，说明目的。公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅，并应当自股东提出书面请求之日起十五日内书面答复股东并说明理由。公司拒绝提供查阅的，股东可以请求人民法院要求公司提供查阅。
《公司法》第176条第二款规定：股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的二十日以前置备于本公司，供股东查阅。以募集方式成立的股份公司必须公告其财务会计报告。
《公司法》的上述规定，明确确立了股东对公司经营状况的知情权。但被执行的对象是一种行为而不是实物或标的明确的金钱，执行本身和法官及当事人的认识有关。
对于原始会计凭证得问题，执行法官经向领导汇报和研究先期决定：因申请人的目的是为了确切了解公司的真实经营状况，离开原始会计凭证很难查询到经营中的真实情况，故依据立法的本意，应对生效法律文书中提及的会计账簿做出广义的解释，即会计账簿是否包含原始会计凭证。
但是，在实际执行过程中，被执行人引用《会计法》第十五条的规定的“会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。”拒绝提供原始会计凭证。执行法官于无奈之下只好做出让步，经多次督促，方将部包含原始凭证的会计帐簿送至法院。
但为不影响该公司的正常经营，执行法官将有关会计帐簿复制后，计划在被执行人核对原件后加盖公司印鉴交申请人。可被执行人核对后，拒绝加盖印鉴，且“查阅、复制”行为已经结束，被执行人已无配合法院的义务。

〓 评析：

笔者认为，我国现行法律对股东查阅权的内容规定尚不完善，但我们在适用时应对规定不明确之处应从立法本意出发。
对于第一个争议焦点问题，笔者认为也不宜全面要求提供的会计帐簿包含原始凭证。因为往往记载着一定的商业秘密及与经营有关的敏感信息，我们应当给予一定的限制。但是，如果出现明显的漏洞和申请人有证据证明存在问题时，被执行人必须做出明确的解释和提供与之相关的的会计原始凭证。
因此，在执行该查阅行为时，我们不能教条地认为，只要发生查阅、无论是查阅对象的真假就视为执行终结。笔者认为，查阅应该是在一定阶段和范围内的反复过程，直至解决申请人认为存在的问题，必要时可以委托专业部门进行审计（该审计行为也应当包括在本次执行内），而被执行人应该随时接受质询或解答疑问的准备。
当股东行使查阅权时，假如有违正当原则，或超越了法律规定的范围，将构成权利的滥用，阻碍公司的正常经营甚至侵害公司利益，被执行人也可以及时制止。
对于第二个问题，被执行人有加盖印鉴的义务，以解决执行行为对其正常经营的不利影响，如其拒绝加盖印鉴，执行法官和被执行人无法辨别其真伪，就应视为被执行人抗拒执行。
　　

作者：成 永 单位：大沧海律师事务所郑州分所，联系电话:0371-65051868

北京市人民政府


北京市人民政府关于修改《北京市职工因工伤亡事故处理实施办法》部分条款的决定
北京市人民政府


现发布《北京市人民政府关于修改〈北京市职工因工伤亡事故处理实施办法〉部分条款的决定》，自1998年1月1日起施行。《北京市职工因工伤亡事故处理实施办法》依照本决定修正后，汇编重新公布。


市人民政府决定对《北京市职工因工伤亡事故处理实施办法》的部分条款作如下修改：
1、第二条修改为：“凡本市行政区域内的企业、个体经济组织（以下统称企业）职工因工伤亡事故的调查处理，均适用本办法。”
2、第四条修改为：“职工因工伤亡事故，分为以下6类：
“（一）轻伤事故：负伤休息一个工作日以上，尚未构成重伤的事故。
“（二）重伤事故：按照国家有关重伤事故范围的规定执行。
“（三）死亡事故：一次死亡1人以上的事故。
“（四）重大死亡事故：一次死亡3人以上的事故。
“（五）特别重大事故：民航客机发生的机毁人亡（死亡40人以上）事故；专机和外国民航客机在中国境内发生的机毁人亡事故；铁路、水运、矿山、水利、电力事故造成一次死亡50人以上，或者一次造成直接经济损失1000万元以上的；公路和其他发生一次死亡30人以上或
者直接经济损失在500万元以上的事故（航空、航天器科研过程中发生的事故除外）；一次造成职工和居民100人以上的急性中毒事故；其他性质特别严重、产生重大影响的事故。
“（六）急性中毒事故：企业由于生产过程中存在有毒物质，在短期内大量侵入人体，使职工立即中断工作并须进行急救的中毒事故。”
其他条款中的事故种类，根据本条进行相应修改。
3、第五条第二项修改为：“重伤事故、急性中毒事故、死亡事故，报告企业所在区、县劳动保护监察机关、企业主管部门和有关部门。”
第三项修改为：“重大死亡事故，报告市劳动保护监察机关、企业主管部门和有关部门。市劳动保护监察机关接到事故报告后，应当立即报告市人民政府和劳动部。”
第四项修改为：“市劳动保护监察机关直接监察的企业，发生重伤事故、急性中毒事故、死亡事故和重大死亡事故，直接报告市劳动保护监察机关、企业主管部门和有关部门。”
删去第五项、第六项。
第七项修改为：“涉及两个以上企业的伤亡事故，由伤亡职工所在企业报告，涉及的相关企业也应当及时向有关部门报告。”
增加第二款：“特别重大事故的报告、调查、处理，按照国家有关规定执行。”
第二款改为第三款，修改为：“企业应当建立职工伤亡事故档案，填写《企业职工伤亡事故登记表》，有关责任人员或者企业负责人对因工伤亡事故不得隐瞒、虚报或者故意拖延不报。”
第五条及其他条款中的“市总工会”、“区、县人民检察院”改为“有关部门”。
4、第六条第三项修改为：“死亡事故，由企业主管部门或企业组织调查，于事故发生后25日内填报《企业职工伤亡事故调查报告书》。”
第四项修改为：“重大死亡事故，由企业主管部门或企业组织调查，并于事故发生后30日内填报《企业职工伤亡事故调查报告书》。”
第六条及其他条款中的“《职工死亡、重伤事故调查报告书》”改为“《企业职工伤亡事故调查报告书》”。
5、删去第十三条。
6、第十四条改为第十三条，修改为：“市、区、县劳动保护监察机关接到重伤事故、死亡事故的《企业职工伤亡事故调查报告书》后，应在30日内批复；市劳动保护监察机关接到重大死亡事故的《企业职工伤亡事故调查报告书》，应在90日内报市人民政府审查批复。”
7、增加一条作为第十四条：“企业发生职工因工伤亡事故，由市、区、县劳动保护监察机关按照事故处理权限对企业处以罚款，罚款总额不超过10万元。具体处罚如下：
“（一）发生一起急性中毒事故，每中毒1人，罚款2000元。
“（二）发生一起重伤事故，每重伤1人，罚款5000元。
“（三）发生一起死亡事故，每死亡1人，罚款1万元。
“（四）发生一起重大死亡事故，每死亡1人，罚款1．2万元。
“涉及两个以上企业的伤亡事故，应当按照事故责任轻重程度分别处以罚款，但是罚款总额不超过该起事故的罚款数额。”
8、增加一条作为第十五条：“企业发生职工因工重伤事故、死亡事故、重大死亡事故和急性中毒事故后，隐瞒、虚报、故意拖延不报、故意破坏或者伪造事故现场的，以及接到劳动保护监察机关限期整改通知书后逾期不改发生职工因工伤亡事故的，按照本办法第十四条规定的标准加
倍处罚。”



1997年12月31日